Revenu imposable, revenu fiscal de référence, TMI quelles différences?

Comprendre les notions de revenu imposable, revenu fiscal de référence et taux marginal d'imposition est essentiel pour bien appréhender sa fiscalité en tant que particulier. Ces termes, souvent utilisés dans les avis d'imposition et les calculs de l'impôt, ont des définitions spécifiques et des impacts différents sur la situation financière des contribuables. Cet article explique en détail ces concepts et leurs implications, en tenant compte des derniers barèmes applicables en 2025 (pour les revenus 2024).

Connaître la différence entre revenu imposable, revenu fiscal de référence et taux marginal d'imposition permet d'optimiser sa gestion fiscale

Qu'est-ce que le revenu imposable ?

Le revenu imposable représente la base sur laquelle l'impôt sur le revenu est calculé. Il est déterminé à partir des revenus perçus au cours de l'année, tels que les salaires, pensions, revenus fonciers, bénéfices industriels et commerciaux ou non commerciaux, et autres revenus catégoriels. Ces revenus sont d'abord bruts, puis réduits par des abattements et des charges déductibles, comme les pensions alimentaires ou les cotisations versées sur certains produits d'épargne retraite.

Comment se calcule le revenu imposable ?

Le calcul se fait en plusieurs étapes, après détermination du revenu brut global et application du quotient familial :

• Addition des revenus bruts (salaires, pensions, revenus fonciers, BIC, BNC, etc.)
• Application d'abattements, comme l'abattement de 10 % sur les salaires ou la déduction des frais réels (au choix du contribuable)
• Déduction des charges déductibles (pensions alimentaires sous conditions, épargne retraite déductible, etc.)
• Application, le cas échéant, d'abattements spécifiques, par exemple pour les personnes âgées ou invalides sous conditions de revenu.

Déduire les charges et abattements permet de réduire efficacement le montant du revenu imposable

Exemple de calcul 

• Revenu brut global : 30 000 €
• Abattement de 10 % : 3 000 €
• Revenu net global : 27 000 €
• Charges déductibles : 2 000 €
• Revenu imposable : 25 000 €

Le revenu fiscal de référence

Le revenu fiscal de référence (RFR) est un indicateur utilisé pour déterminer l'éligibilité à certains avantages fiscaux ou sociaux. Il inclut non seulement le revenu imposable, mais aussi certains revenus exonérés ou soumis à des prélèvements libératoires ou forfaitaires (par exemple certains revenus de capitaux mobiliers ou plus-values). C'est à partir du RFR que sont calculés les droits à certaines aides sociales, comme la prime d'activité, le chèque énergie, ou encore l'accès à certains plafonds de réductions et crédits d'impôt, ainsi qu'à des exonérations ou dégrèvements de taxe foncière et, pour les derniers foyers concernés, de taxe d'habitation sur la résidence principale.

Comment se calcule le RFR ?

Le revenu fiscal de référence est obtenu en ajoutant au revenu imposable les revenus exonérés ou soumis à des prélèvements spécifiques, comme notamment :

• Certains revenus de placements soumis à un prélèvement libératoire ou au prélèvement forfaitaire unique (PFU), réintégrés pour le calcul du RFR
• Certains revenus perçus à l'étranger
• Certaines cotisations d'épargne retraite déduites du revenu imposable, qui sont réintégrées pour le calcul du RFR
• D'autres revenus ou avantages fiscaux mentionnés dans la notice de déclaration (par exemple certaines plus-values exonérées).

Exemple de calcul du revenu fiscal de référence 

• Revenu net imposable : 25 000 €
• Revenus de placements soumis à un prélèvement libératoire ou au PFU : 2 000 €
• Cotisations d'épargne retraite déduites : 1 000 €
• Revenu fiscal de référence : 28 000 €

Le revenu fiscal de référence est déterminant pour bénéficier de certaines prestations sociales ou avantages fiscaux

Le taux marginal d'imposition (TMI)

Le taux marginal d'imposition (TMI) est le taux auquel la dernière tranche de revenu imposable est taxée. Le système fiscal français étant progressif, le TMI est utilisé pour évaluer l'impact fiscal des revenus supplémentaires (prime, augmentation de salaire, revenus fonciers supplémentaires, etc.). En 2025 (pour les revenus 2024), le barème progressif de l'impôt sur le revenu comporte toujours cinq tranches, avec des taux allant de 0 % à 45 %, mais les seuils de tranches ont été revalorisés d'environ 1,8 % pour tenir compte de l'inflation.

Comment fonctionne le taux marginal d'imposition ?

Le revenu imposable est d'abord divisé par le nombre de parts de quotient familial du foyer. Le montant ainsi obtenu (le revenu par part) est ensuite réparti dans les différentes tranches du barème, et chaque tranche est soumise à un taux différent. Pour 2025 (revenus 2024), le barème par part est le suivant :

• 0 % pour la fraction du revenu jusqu'à 11 497 €
• 11 % pour la fraction du revenu entre 11 498 € et 29 315 €
• 30 % pour la fraction du revenu entre 29 316 € et 83 823 €
• 41 % pour la fraction du revenu entre 83 824 € et 180 294 €
• 45 % pour la fraction du revenu au-delà de 180 295 €

Le TMI correspond donc à la tranche la plus élevée dans laquelle se situe la dernière fraction de revenu imposable du foyer, après application du quotient familial. Il ne s'applique qu'à cette partie du revenu, et non à l'intégralité des revenus. Le taux marginal d'imposition 2025 a été modifié via la revalorisation des seuils de tranches (environ +1,8 %), tandis que les taux (0 %, 11 %, 30 %, 41 %, 45 %) restent inchangés.

Le taux marginal d'imposition permet d'évaluer l'impact fiscal d'une augmentation de revenu ou d'un investissement, notamment pour comparer l'intérêt du barème progressif avec certaines options forfaitaires (comme le PFU sur les revenus de capitaux mobiliers).

Exemple de calcul du TMI 

• Revenu net imposable du foyer : 50 000 €
• Hypothèse : foyer composé d'une seule part (personne seule sans enfant)
• Revenu imposable par part : 50 000 €
• Avec le barème 2025, ce revenu par part se situe dans la tranche de 30 %, comprise entre 29 316 € et 83 823 €. Le TMI applicable est donc de 30 %, car le revenu par part dépasse 29 315 € mais reste en dessous de 83 823 €.

Tableau récapitulatif des tranches d'imposition 2025

Connaître son taux marginal d'imposition est essentiel pour optimiser ses stratégies d'investissement (arbitrage entre barème et PFU, choix de supports d'épargne, gestion des revenus fonciers, etc.) et anticiper le coût fiscal de revenus supplémentaires.

Conclusion

Différencier le revenu imposable, le revenu fiscal de référence et le taux marginal d'imposition est crucial pour bien gérer sa fiscalité. Le revenu imposable est la base du calcul de l'impôt, après prise en compte des abattements et charges déductibles. Le revenu fiscal de référence, plus large, détermine l'accès à certains avantages sociaux et fiscaux, ainsi que des plafonds de dispositifs. Le taux marginal d'imposition, quant à lui, évalue l'impact fiscal des revenus supplémentaires en fonction de la tranche la plus élevée du barème dans laquelle se situe le foyer.

Une bonne compréhension de ces notions permet de prendre des décisions éclairées en matière de fiscalité et d'investissement, d'anticiper l'effet d'une hausse de revenus, d'optimiser ses choix de placements et d'utiliser au mieux les dispositifs d'optimisation légale mis à disposition des contribuables.

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